一、引言

國家審計資源有限且技術較落后，銀行網點覆蓋范圍廣、業務品種和交易復雜，缺乏對銀行連續審計，難以全面掌握銀行經營程序和內部控制，阻礙國家審計目標實現。學者徐彥（2014）提出商業銀行審計在審計目標、審計內容和審計業務實施中存在局限，包括審計對象范圍窄、審計重點主要是財務收支核算和違規經營業務操作，忽視內部控制、管理風險披露以及問責機制落實情況等；學者石向榮（2015）指出國家審計人員須攜帶數據庫服務器，搭建數據存儲硬件環境，因受存儲設備或處理器性能限制而耗費大量時間和精力。如何從海量數據挖掘并分析處理數據、發現違法違紀行為和內部控制漏洞、降低金融風險和國有資產損失、提高經營效益和風險管理水平是國家審計重點關注問題；學者孫玥璠和宋迪（2015）指出商業銀行內部審計數據收集困難、審計結果認可度低、審計范圍受限等問題，云計算與大數據技術能為內部審計提供可行的解決方案，本文試圖探討大數據背景下基于云計算的云審計模式，以提高國家審計效率與效果。

二、云審計在商業銀行國家審計中運用的可行性

（一）國家重視審計信息化建設

審計署自1998年提出信息化建設并積極籌備金審工程，2002年金審工程的正式啟動標志著審計信息化建設步入快速發展時期。金審一期建成審計管理系統（OA）與現場審計實施系統（AO），并對社保、地稅和中央預算執行等試點的聯網審計系統建設探索；金審二期致力于實現聯網審計工程化設計，建設數據中心與交換中心，同時關注安全、服務、網絡等配套設施建設，初步完成國家審計信息系統整體框架。為使各級審計機關業務協同和資源共享，審計署建立四級互聯的網絡系統，逐步實現四級互聯互通；金審三期工程正在進行中，2013年國家發改委發布《關于加強和完善國家電子政務工程建設管理的意見》，鼓勵采用云計算、大數據、物聯網、綠色節能等新技術。

（二）商業銀行信息化水平逐漸提高

商業銀行信息化程度日益增高，從基本的業務處理、記錄到業務交易、風險防控和經營管理的各環節都由信息系統支撐。國有商業銀行信息系統的總體框架包括客戶服務系統、集成業務處理系統、數據倉庫、分析管理決策支持系統。銀行漸入數據大集中的趨勢，銀行法人集成各分支機構的數據，集中處理和維護全轄數據，在集中掌握全轄數據基礎上逐漸推進管理信息系統的構建和應用，嘗試和探索應用數據。部分銀行正開始構建統一的數據平臺和倉庫，隨著大型商業銀行相繼完成核心系統的建設，為法人獲取整體業務交易、會計核算記錄、客戶資料和交易處理的數據內容提供了有效途徑。

三、云審計對商業銀行國家審計的影響

審計署正在建設審計數據中心、數據化審計平臺，將多行業數據整合集中放在平臺管理。云審計實時獲取、分布式存儲、并行處理和支持異構數據以及按需提供動態、易擴展和虛擬化資源的優勢將實現商業銀行國家審計方式變革與審計質量提高。

（一）改進數據采集與查詢速度

銀行各信息系統語言環境、設計原理、數據傳輸方式、數據庫選用與格式的不同將導致數據結構差異大，各銀行為保密或業務特殊性選擇不同系統，因而不僅銀行內各信息系統無通用數據接口，而且銀行間的信息系統也未預留統一數據接口，導致國家審計獲取數據耗時耗力。云審計有高效數據傳輸/存儲系統，支持異構基礎設施和業務品種，實現非結構化數據自動轉換，云平臺能直接捕捉銀行各網點和部門的業務與交易流程痕跡，避免修改或刪除數據信息。云端存儲技術自動建立存儲庫到客戶終端間的直通車，解除數據存儲和傳輸對計算機的依賴，解決大規模數據分布存儲、備份、共享訪問等問題，提供海量存儲環境，支持龐大數據歸集、存儲及管理服務，在云端可查看信息，省去中間不必要審批程序，數據采集率提高，實現數據查詢與存儲優化。

（二）增強信息含量與共享程度

商業銀行與其他單位組織有緊密聯系，審計機關要全面分析銀行以降低風險，不僅從銀行采集數據，還需從財政、稅務、海關等單位獲取數據。但審計數據以及海關、稅務等其他部門數據存儲在不同數據庫，不易實時獲取且因數據接口、格式不同導致數據轉換花費較高成本。各級審計機關數據共享也困難，突出表現為重復審計，擬審計項目已由其他審計機關、社會組織、內部審計機構審計或本年度多次審計同一單位等。云審計使審計信息、商業銀行數據存儲在云端，根據統一命名協議或接口規范，通過安全、開放和易擴展的通用數據接口與方法，審計機關根據標準機制訪問財政、稅務等單位信息系統，獲取所需的審計數據。各審計機關可不受時空限制及銀行約束從云端獲取資源來實現信息充分共享，發現和揭示銀行經營管理問題、薄弱環節和風險隱患。

（三）優化資源配置與利用效率

近年政府投入大量資金用于建設審計信息化，審計機關有能力購買、更新基礎設施和審計軟件，但存在各級審計機關、發達與欠發達地區審計設施和審計業務不匹配，審計資源缺乏和閑置現象，嚴重的資源缺乏與配置不合理降低審計效率和審計覆蓋面，實現對銀行的審計全覆蓋需要合理配置資源。云審計利用虛擬化技術按需動態調度物理及虛擬資源，極短時間內為審計單位初始化數臺閑置虛擬服務器資源，任務完成時快速收回資源并將收回資源用于其他任務，提高審計資源利用率。云計算可將異地計算機整合成供用戶訪問的整體，具有地域無關性和跨系統性，閑置審計人員可通過智能手機、PC機等客戶端隨時隨地從云平臺中獲取所需資源參與審計項目，使非現場審計范圍增加，實現人力資源動態調度與有效配置。

（四）提高審核進程與審計質量

國家審計系統現有計算能力難以滿足商業銀行與日俱增的數據計算，僅數據查詢就需較長響應時間且不支持其他操作的同步運行。云審計運用大數據技術篩選、分析和標準化異構數據，對來源和維度不同的數據相互印證，通過網絡向云端發送請求，云端將任務分配到服務器網絡中的閑置計算機，將龐大數據分解為許多子程序，在時間和空間上并行計算，利用異地資源高效解決復雜計算并及時返回結果。審計人員運用數據挖掘技術迅速提取并整理價值性信息，在整合分析基礎上建立多樣化預測模型，發現風險隱患，提供決策服務，擴大國家審計非現場審計范圍，數據獲取質量極大的提高為發表審計意見獲取足夠審計證據。同時審計機關可協同審計，讓不同地域或層次的審計人員從云端下載數據和上傳分析結果，在匹配的審計業務模型中輸入標準化數據，迅速而有針對性地分析數據，揭示銀行業務流程內部控制與風險管理的漏洞和缺陷，實現防范風險的審計目標，提高審核過程與審計質量。