一、引言

俗話說“國有國法，家有家規”,任何一種組織形式，無論國家、機關、企業、社團甚至家庭都要有自己的一套規矩，而這一套規矩，就是所謂的“法”“規”,也就是各種組織管理中的規章制度。我們都知道，缺乏明確的規章、制度、流程，工作中就非常容易產生混亂，如果有令不行、有章不循，按個人意愿行事更是非常糟糕的事。就如《紅樓夢》中王熙鳳到寧國府“主持工作”的第一件事，就是先建立了各項管理制度，每個人各負其責，互不推諉，清清楚楚，有條不紊，避免了原來寧國府中管理的弊端。這個小故事告訴我們建立良好的制度是多么的重要。

制度是現代企業運行的基礎，有了制度就必須執行，這是一個最基本的工作原則，執行若打折扣，再健全的制度也只是墻上畫虎，成為擺設?！拔覀儾蝗鄙傩垌w偉略的戰略家，缺少的是精益求精的執行者；不缺少各類規章制度，缺少的是規章條款不折不扣的執行?！薄都毠潧Q定成敗》書中一語點中現實中制度執行命脈。由此可見，制度的建設與執行力已成為當代社會一個國家的核心競爭力之一。

二、制度建設及執行中存在的主要問題

現代公司不但要加大制度建設力度，同時還要研究解決當前制度執行方面存在的突出問題，切實提高制度執行力。筆者認為，當前影響制度建設及執行的突出問題主要有以下幾個方面：

（一）制度建設的意識相對比較淡薄。有些公司領導對現有制度家底不清楚，更沒從全局高度去謀劃制度建設、去抓制度執行，未構建行之有效的制度鏈。在制度建設中存在對上級制度囫圇吞棗、研究不夠，照搬照抄上級制度條款制定本單位的規章制度，釀成“水土不服”的苦果。制度建設前瞻性思維能力不足，制度修改頻繁，缺乏穩定性。制度修訂不及時，對新情況、新問題研究處理不夠，跟不上形勢發展需要；部門與部門之間協調意識差，制度制定過程中不通氣，造成制度之間相互“打架”.這些問題的存在，不僅導致制度本身不夠科學、不嚴謹和脫離實際，還給制度執行帶來極大困難。

（二）對制度執行情況重視不夠。首先，一些公司領導主觀認為制度出臺后就大功告成了，組織成員基本上都能照章辦事，自己手邊的事務又那么多，沒有時間和經歷顧及，思想上松懈造成了制度制定與執行脫軌。其次，制度剛出臺時威力大、執行效果好，隨著時間推移，逐漸被淡化；制度執行的隨意性大，除制度本身存在一定“彈性”外，在執行制度過程中，變通執行、打擦邊球、鉆漏洞， 領導有時候搞下不為例，讓制度一步步變成了廢紙。另外，制度執行氛圍不濃，職工對規章制度“陌生”,主動執行意識差。

（三）內部監督不力，上級監督乏力。公司內部未明確制度執行督查機構和專職人員；有督查機構、專職人員，但授權不到位，使得督查機構及督查人員難以發揮職能。上級監督對各級各部門制度執行情況頻率不高、密度不大、深入不夠，在一定范圍內存在空白區。很多時候督查力量分散，各自為陣，單打獨斗，浪費了督查資源，采取跑馬觀花、蜻蜓點水式督查，難以發現問題，即使發現問題也只是輕描淡寫地指出，造成督而不查、查而無果的現象。督查成果成了虛談，制度執行誰家出了問題、出了什么問題、為什么會是這些問題等等，沒有進行深入研究、更沒有去問責，制度權威由此喪失了。

三、內部審計在促進公司制度建設及執行方面的作用

（一）內部審計的主要職責。在2011年1月國際內部審計師協會（IIA）發布的新版《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計的主要職責有很多，主要包括對公司的經濟責任、內部控制、生產經營、財務收支和工程建設等方面進行審計監督和評價等，本文主要從內部審計在促進公司制度建設方面的實踐入手，論述內部審計對于制度建設及執行應負有的職責，從而在一定程度上保證制度體系的健全性和有效性。

（二）內部審計在促進公司制度建設方面的作用?，F代公司制度建設和執行不可能是獨立存在的，它們表現在經營管理的方方面面，就像一個人的神經系統，可謂無處不在。內部審計應充分認識、利用這樣的特點，把對制度建設及執行的監督檢查融入和落實到了各個具體審計項目中，既包括常規的經濟責任審計、內控審計評價和工程投資審計，還包括管理效益審計以及后續整改等審計項目。

1.通過開展內控審計評價，有力地促進和提高了制度的執行力，實現了制度落地

內部控制的目標是合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發展戰略，通過逐年系統的開展內控審計評價，全面地查實了企業制度建設和執行過程中存在的各種缺陷、漏洞和不足，提出相關意見和建議，促使公司及時進行完善，有力的促進了內控制度及配套制度的貫徹實施，很好的促進實現制度落地。如通過內部控制審計評價檢查，發現建設工程項目中簽訂的個別工程類合同未實行招投標，審計人員進一步深入了解情況，得知該企業的招投標管理辦法已經制定，員工出于工期緊張、招投標手續復雜等各種原因沒有嚴格執行，內部審計針對問題分析說明制度執行的重要性和嚴肅性，使得相關部門認真反思原因，有力地促進和提高了制度的執行力，實現了制度落地。

2.通過不斷深化經濟責任審計，有力地促進了企業領導人員及所在企業認真遵守各項法律法規，規范了領導人員自身行為。

經濟責任審計的目的是為了加強對各單位負責人的管理和監督，促進其正確履行經濟責任，不斷加強和改善經營管理，保證國有資產和人力資本保值增值。審計部門通過開展和不斷深化經濟責任審計，不斷地促進企業領導人員個人和所在企業認真遵守黨和國家的各項法律法規，認真遵守集團公司的各項政策規定，更加重視企業制度建設。如內部審計部門在對某公司的經濟責任審計中發現母體公司對其下屬小股份公司有經營讓利的問題，內部審計根據相關管理規定提出具體處理意見，使該公司理順各級管理體制，改善了經營管理，保證國有資產的保值增值。

3.通過不斷加強管理效益審計，較好地促進了企業認真遵守財經法規，不斷規范經營管理，以管理促效益，以制度建設促管理。

經濟效益審計按經濟活動的層次性可分為宏觀經濟效益審計和微觀經濟效益審計，我國目前所開展的經濟效益審計大多是微觀經濟效益審計。微觀經濟效益審計主要包括管理審計和業務經營審計。大多數內部審計開展的管理效益審計也就是經濟效益審計的衍化，以側重檢查管理為主，其主要內容是在對被審計單位績效指標真實性審計的基礎上，依據相關指標，對被審計單位有關經濟活動決策、運行、管理的經濟性、效率性和效果性所進行的審計監督和分析評價活動。開展經營管理審計的目的就是為了幫助企業找出影響經營管理的癥結，查找制度建設的疏漏，執行是否嚴格合規等，確保企業經營管理狀況良好。如內部審計在對控股的某涉外合資公司經營管理審計中發現，采購審批手續不符合企業相關管理辦法的規定，制度執行不力，嚴重影響公司的經營管理秩序，內部審計通過檢查問題，找出癥結所在，給該公司敲響了警鐘，保證了公司經營管理的有效性。

4.通過開展工程及固定資產投資審計，及時促進建設單位建章立制，防范工程建設領域風險。

內部審計加強對工程及固定資產投資審計有利于完善監督體制，增加決策的透明度，防止腐敗滋生，有利于加強建設項目管理，有利于形成工程投資、管理、監督等之間權責明確、相互制衡的決策、管理和監督體制，有利于促進建設單位健全制度，規范運作，科學管理。內部審計在工程及固定資產投資審計中，積極促進建設單位建章立制，為確保工程順利進行和防弊糾錯起到了保障作用。如內部審計在工程審計中發現，未經建設單位批準將承攬的部分施工和土建工程分包給了其他的建設工程公司，這種做法嚴重違反了工程建設項目分包發包管理的規定。通過內部審計提出的意見和建議，加強和規范分承包管理工作等制度，加強了工程建設管理過程控制，規范項目運作，有效防范了風險。

5.通過開展后續整改審計，有力地促進了審計成果的及時轉化和審計監督治理效果的落實。

后續整改審計主要是了解內審外查揭示問題的總體情況，其中包括報告反映揭示的問題和報告未反映的其他問題兩部分；重點關注有無舉一反三建立長效管理機制等；重點揭示對整改問題不到位的或對所提問題屢查屢犯的，并督促立即整改。中國石化內部審計始終把跟蹤審計問題的整改落實、促進審計成果的轉化放在更加突出的位置，通過事中現場整改、事后督促整改，并舉一反三，使內部審計真正成為公司治理、制度建設不可或缺的力量。如內部審計提出，把后續整改審計作為專項安排進了年度計劃，以后續審計為契機，強化企業制度建設以審促改，更加觸動了企業制度建設的決心和力度。內部審計論文

綜上所述，內部審計堅持以內控為主線，以查實企業制度建設及執行情況為基礎和突破口，通過查出問題，糾錯防弊，完善制度，防范風險，規范行為，有效促進了公司制度的建設及執行。