一、項目立項的背景及審計目標

有效的內部控制系統，對提高單位的整體績效有著舉足輕重的作用。寧波市公交總公司是一個擁有員工 5928 名，注冊資本 2.33 億元，資產總額達 15.08 億元的大型國有企業，如果沒有健全、完善且執行有效的內部控制制度，想提高公司的整體績效水平是不可能的。

鑒于此，公司根據市交通委《2013 年交通審計工作要點》文件精神，安排了以公司內部控制制度的執行情況為切入點的績效審計項目。

通過對單位內部控制制度執行情況的經濟性、效率性、效果性進行評價，有針對性地對單位運營管理過程中出現的問題提出意見和建議，促使其提高工作效率和效果，節約經濟資源。

二、績效審計評價指標體系的構建及評價標準的確定

審計組成員及聘請的專家在反復討論論證的基礎上確定了構建指標體系及權重（見表１）?！?】

同時，確定評價得分在 95 分以上為良好；評價得分在 90 分以上為一般 ；評價得分在 85分以上為較差 ；評價得分在 84 分以下為差。

三、審計實施

審計組經過交叉搭配，設立 6 個小組，按具體任務分工，分別負責總公司部室及五大運營公司、機務中心等 7 家下屬基層單位，圍繞被審計單位的人力資源、設備及材料采購、資金管控、預算控制、信息系統、工程項目管理、合同管理、運營管理（含服務對象）、財務報告等共計 9 個業務事項，對內控制度進行符合性測試和現場調查工作，并結合上述構建的指標體系中指標要求獲取相關審計證據。具體步驟如下 ：

1. 數據采集。要求被評價單位如實提供和填報相關的數據資料，并對提供的數據資料真實性負責。

2. 數據復核。實地勘察、詢問、檢查核實填報數據資料的真實性、準確性和完整性，根據需要補充的相關基礎數據資料。

3. 現場調查和符合性測試。詳細了解企業內控制度的總體框架，關注業務流程及相應的關鍵控制環節、管理措施和手段及制度建立和健全等基本情況，對服務對象進行實地調查。

在此基礎上，根據內部具體審計準則——內部控制審計和遵循性審計的規定要求實施審計。

4. 數據處理和審計組成員打分。審計小組根據上述審計結果及審計取得的基礎資料、調查問卷、走訪的資料等進行分類整理情況，結合構建的評價指標進行數據計算、資料分析等 ；然后給每個審計組成員獨立打分，對個別審計組成員打分遠離平均分等，聽取這些成員的意見，對該調整的進行調整；最后匯總審計組成員的評分結果，形成審計初步評價結果（見表２）?！?】

總體評分結果為：95 分，績效良好。

5. 溝通與討論。審計組根據審計初步結果與被審計單位充分溝通，聽取被審計單位的意見。在疏理相關意見后，審計組討論決定是否對結果進行修正。本案例經審計組討論后未作修正。

四、審計評價

審計結果表明 ：寧波市公交總公司以風險為導向，根據行業特點、管理模式建立了各主要管理和業務流程的內部控制體系。審計范圍的業務和事項均已建立了內部控制制度，在制度設計的系統性、完整性和合規性以及執行的有效性方面未發現存在重大缺陷和重要缺陷，能夠適應公司戰略發展和運營管理需要。各項制度的建立健全、完善及良好執行，使公司的整體管理水平上了一個臺階，經濟效益與社會效益也得以明顯的提升，整體績效良好。

五、審計建議

（一）針對現場測評中發現的，由于工程項目各項管理制度還不夠完善導致的，基層單位在工程建設過程及工程竣工驗收不夠規范，把關不夠嚴，為工程交付使用后的正常使用帶來一定的安全隱患等內控缺陷，審計小組提出的意見 ：強化對工程項目（尤其是重點工程）建設的監管，進一步完善工程項目各項管理制度、明確相關部門和崗位的職責權限、規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節工作流程及控制措施。同時加強工程項目管理人員的業務培訓，從而確保工程項目的安全質量和避免企業造成不必要的經濟損失。

（二）針對企業內部控制制度的長效監督機制不夠完善，企業內部控制制度在設計和執行力度等方面存在的內控缺陷，審計小組提出的意見 ：

1. 由負責內控制度體系建設的部門牽頭，各職能部門分塊對職責范圍內的內控管理制度進行重新梳理整合，使調整后的內控制度體系與企業實際需要相符，同時要建立監督和考核機制，從而促進內控制度不斷完善和優化，確保內控體系實現良性循環。

2. 切實提高思想認識，加大內控制度宣貫力度。全面貫徹內控理念，從“要我控”向“我要控”轉變，真正從企業內部提升制度執行力。

\\( 三 \\)針對個別職能部門與基層單位之間信息溝通不夠及時、透明度不高、信息不對稱造成內部控制方面存在的內控缺陷，審計小組提出的意見 ：加強雙方的溝通交流。一方面職能部門要提高信息透明度，實行信息共享，做好實時跟蹤工作 ；另一方面，各基層單位要在實際工作中認真按規定操作，及時對執行中發現的問題予以反饋，從而有效的防范風險，堵塞管理漏洞，維護公司的利益不受損失。

六、取得成效

根據審計建議，總公司采取了以下整改措施 ：

1. 總公司對相關內部控制制度進行了進一步疏理，對基建維修項目管理規定、企業內部能源管理制度、物資采購合格供應商評定辦法、資金管理辦法等共計 18 件制度類文件進行修訂或新增，并調整和修訂廉政風險防控業務流程 9 個。

2. 建立了總公司內控制度與廉政防控測試題庫，預計在 10 月中旬投入試運行，通過自主在線學習和形式多樣的在線測試，使內控制度宣貫的范圍能夠達到所涉及的各個單位（部門）的員工，引導全體干部職工把內控制度轉化為自己的行為準則和自覺行動，逐漸形成人人知曉制度，個個執行制度的良好局面。

3. 總公司專門組織召開了內控專題研討會，主要對企業內部控制評價的情況進行了通報和剖析，使各級領導的內控意識和風險防控意識都有了很大程度的提高。內控工作以點帶面，全面鋪開，除了總公司開展經常性的督促檢查外，各單位積極組織開展自查活動，通過檢查及時發現并修訂完善相應的內控制度，確保企業內控制度的有效性。

七、案例啟示

《審計署 2008 至 2012 年審計工作發展規劃》明確了要全面推進財政資金和公共資源的績效審計。但從執行的情況來看，與預期有一定的落差。其主要原因之一，就是績效評價指標體系構建的滯后，影響了績效審計工作的推進。本案例的特點在于 ：一方面將內部控制制度審計與績效審計進行了有效的結合 ；另一方面構建了以內部控制為切入點的績效審計評價指標體系。從審計實踐來看，取得了較好的審計效果。