金融危機以來，我國全球化進程繼續加快，市場經濟逐步發展完善，資本競爭復雜而激烈。與此同時，證券行業監管力度日益加大，市場證券企業要保持正常平穩運行，對治理標準和風險指標的監管要求非常嚴格。因為，即使一項風險指標的不達標或出現一個違規事項，證券企業的某項業務就會被停止，或某項業務資格被取消,甚至取銷營業許可。對此，內部審計可以充分發揮其職業優勢,運用專業知識和技能及時提出有價值的管理建議，規避和防止違規事件的發生，對企業治理和風險防控中作用日益凸顯，大力提高內部審計層次和水平已成為新形勢下證券企業治理的必然要求。

一、內部審計與企業治理

1.兩者關系。企業是一系列契約的集合，抓好企業治理，關鍵是在證券企業內部形成一個內容上分工協作、組織上相互制衡的權力框架?，F代企業制企業的運行造成財產所有權與管理經營權的徹底分離，企業的控制權轉移到代理人手中，形成財產所有者（委托人）與管理者經營（代理人）之間的委托代理關系。受托責任理論、委托代理理論和信息經濟學構成了內部審計與企業治理共同的理論基礎。而無論是治理企業，還是施行內部審計，都依靠這個共同的理論基礎，兩者密不可分相輔相成。一是，建立合理有效的內部審計是良好企業治理結構的內在要求，健全的企業治理結構離不開內部審計評價與約束機制；二是，內部審計有效發揮作用的前提和基礎，缺乏企業治理制度安排和支持，內部審計將很難有所作為。

2.作用分析。（1）證券企業治理的優化也需要有效的內部審計作為保障。因所有權和經營權相分離，企業所有者亟需建立一套能對組織經營管理活動實施有效監督的機制，并能對揭示組織控制缺陷和風險管理給出客觀的保證和建議，以便及時了解證券企業經營狀況和證券企業管理層履行職責情況，為決策提供真實、客觀依據。內部審計作為受托者，對各項經營活動進行事前、事中和事后的全面審查，又可對重大問題或風險隱患進行經常、連續、系統深入的分析，可以滿足所有者的愿望。以防止企業所有者缺位引發的失控問題。

（2）內部審計的發展需要企業有效治理的推動。為使內部審計發揮應有職能，必須由企業為其建立履職的組織條件。要具備董事會和高級管理層的支持、并以文件形式明確賦予的開展審計工作工作獨立性；要具備企業審計委員會給予開展內部審計工作的權威性；要具備國家內部審計法律法規指導下的合法性；要具備企業制度規章授予的開展審計工作的監督和控制權。以解決內部審計工作被“內部人控制”的問題發生。

（3）內部審計是有力加強內部控制的關鍵要素。良好的內部審計可從獨立客觀的角度，有效監督財務制度及核算等一干控制體系的適用性和可靠性，對控制環境、控制活動進行風險評估，并把發現的漏洞、盲點、盲區和執行中的薄弱環節及時客觀地加以反饋。通過對內部控制制度和管理效能進行審計，發現管理方面存在的問題，查明管理中的問題、分析成因及后果，促進被審計單位改進管理，提高管理水平，完善內部控制體系，幫助企業更好的實現組織目標。

簡言之，內部審計與企業治理有著共同的追求目標，共同關注的利益群體，共同面臨的問題。內部審計對加強內部控制、推動企業治理間，是保持良性循環和互動而不可或缺的催化劑，在證券企業的治理框架中，占據著極其重要而又特殊的位置。

二、內部審計與企業風險控制的關系

1.兩者關系。隨著市場競爭日趨激烈，企業風險管理在現代企業管理中地位愈發重要。風險管理是是指以應付危機、保證盈利所進行的信息收集與分析，決策制定與實施，遂行調節、經驗總結和自我診斷的全過程。證券企業作為管理企業，良好的風險管理是企業治理水平的重要體現。內部審計專職于摸排企業風險所在，是企業內部一種相對獨立、客觀的確認和咨詢活動，是風險管理過程的參與者、協調者。

2.作用分析。（1）內部審計積極持續地支持并參與風險管理過程。通過應用系統的、規范的方法,為企業提供抗拒風險的咨詢與保證服務，改善企業的風險管理、控制和治理過程的效果，增加企業的價值，推進平穩運營。

（2）企業在風險管理的推進中能夠反哺內部審計模式。在加強風險管理的過程中，能促進內部審計法規建設，強化內部審計的的獨立性和權威性，進一步健全企業內部管理制度的完善，從而增強企業抵御風險的能力。

總之，做好證券企業的內部審計，對企業加強風險管理具有極強的現實意義，如今內審部門業已成為證券企業風險控制體系的重要部門。

三、推行風險導向型內部審計是適應證券企業的發展需要

近年來，國內金融行業法制法規和監管體系日趨完善，但很多證券企業由于內部審計的不完善，仍然存在很多風險。眾多學者和業內專家都在不斷挖掘央企涉足衍生品交易而巨虧的根由，通過大規模的摸底調查，主管監管單位認為，排除外因素，產生風險的根本原因主要是企業內控機制缺失和投機交易泛濫?？偨Y總管證券企業，主要的問題有：管理框架上失位，對證券這種高風險行業缺乏足夠正確的認知，缺乏完善的法人治理結構，導致投機肆虐；風險管理上不到位，風險控制體系的漏洞頻出；操作上的業務流程不完善，導致風險評估不可靠。追溯原因，這些問題都和缺乏良好的內部審計模式有關。如果抓好證券企業的內部審計，就能內控投機行為，外強風險抵御能力。

在中國證券市場不斷發展的過程中，內部審計已成為證券企業防范內部風險，改善經營管理，提高經濟利益的重要途徑。證券企業作為資本市場中最重要、最具影響力的中介機構，生存狀況和發展情況直接影響到資本市場的健康發展。但隨著證券行業發展，僅僅依賴交易傭金的發展模式已經基本無法持續，開拓新的業務就必然帶來新的風險和隱患。

伴隨國際內部審計行業的發展，傳統的財務審計已被管理審計所替代，并正向以風險為導向的內部控制審計邁進。風險導向型內部審計具備傳統審計方式所不及的進步與優勢：實施風險導向型內部審計，可以使審計工作更加主動、超前，由事后評價向事前、事中評價轉移，使審計關口前移；可以使審計范圍更加廣泛，涵蓋經營管理活動全過程，與企業的發展目標聯系更為密切；審計建議更易被管理層接受，更加切合風險管理、控制與企業治理的要求。風險導向型內部審計是按照戰略管理論和系統論，將風險評估的范圍從局部圍觀拓展到了整體宏觀，把企業整體經營風險所帶來的重大錯報風險作為審計風險的一個重要構成要素進行評估。該模式將審計風險降低到可接受水平，既可以幫助企業防范和控制經營風險，又可以降低或者規避審計人員的審計風險與責任。同時，此模式緊密伴隨審計程序始終，節省了額外審計環節和資源，這就即達到了提高審計質量效率的同時，降低了審計成本。這些都促使不同的證券企業不約而同地選擇風險導向型內部審計模式，用以嚴格內部審計、強化風險管控。它不僅延續其獨立客觀的審計本質的一面，而且將其上升到評價層面，通過監督活動發現內部控制制度的設計缺陷和運行缺陷，提出改進建議。這就是內審在保安全，促發展上的價值所在。

四、結語

綜上所述，內部審計在加強證券企業風險控制上占據特殊地位，并在企業治理中發揮著越來越重要的作用；在變化復雜的市場競爭下，作為高風險行業證券業應該看清形勢，推行更適應證券企業的發展需要的風險導向型內部審計模式。

參考文獻：

[1]張勝凱.我國內部審計存在的問題及對策分析[J].現代商業,2008年30期.

[2]陳蕾,李愛華.內部審計的歷史演進思考[J].財會月刊，2006年12期.