所謂事業單位內部審計，指的是由事業單位內部的審計機構以及審計人員對本單位及所屬單位的財務收支、經濟活動等領域的真實性、完整性、合法性展開的審計，其目的在于強化事業單位的經濟管理。

隨著事業單位分類改革的不斷深入，加強事業單位內部審計工作至關重要。

一、事業單位內部審計的作用及原則

（一）事業單位內部審計的主要作用

1、防止國有資產流失，提高事業單位財政資金使用效率。由于監管不到位或監管力度不夠，部分事業單位對國有資產的使用存在著諸多不規范的行為，導致大量國有資產流失。通過內部審計，不僅能將事業單位的詳細收支弄清來源和方向，還能及時發現在財務管理工作中出現的違紀現象，從而保護國有財產的安全完整，避免國有資產流失并確保其保值增值。同時，內部審計能夠監督事業單位預算資金的具體使用，避免財政資金的損失浪費，督促事業單位加強管理，提高財政資金的使用效率。

2、監督事業單位建立并完善內部控制制度，促進廉政建設。事業單位的內部審計部門是整個監督體系的組成部分，通過獨立客觀的審計活動，可以發揮早預防、早發現、早遏制、早懲治的積極作用，對反腐倡廉建設起到積極的促進作用，保障事業單位的健康運作從而為履行事業單位的職能提供保障。

3、為事業單位管理人員提供有關發展戰略以及規劃建議。內部審計部門通過提供內部審計的結果，可以總結事業單位發展過程中出現的問題，在一定程度上為管理者決策提供參考。

（二）事業單位內部審計基本原則

1、獨立性原則

所謂獨立性原則指的是事業單位的內部審計人員要獨立于其審查的活動，一方面要求內部審計機構在隸屬關系上的獨立性；另一方面要求審計人員及審計業務的獨立性。

獨立性原則是審計人員客觀審計的一個先決條件，也是內部審計的靈魂。

2、客現性原則

在實施內部審計的過程中，一是需要審計人員在采用審計方法時遵循客觀性原則，切實做到以客觀事實為準繩，不能進行主觀臆斷；二是要根據實際情況為事業單位提供報告。

3、審慎原則

職業審慎指的是在復雜的環境當中，事業單位的審計人員需要靈活運用專業知識以及技能，對那些故意造假的不正當行為保持警惕，從而準確識別出那些可能損害到事業單位利益的行為，除此之外還需要對采取內部審計措施的成本效益進行評定。

二、事業單位內部審計存在的問題

（一）缺少相關法律法規作為理論支撐

任何一項工作的開展都必須做到有法可依，而事業單位內部審計工作也必須要有健全的法律法規給予保障，以使審計工作有法可依。

長期以來，國家審計機關都沒有制定統一的事業單位內部審計實施準則，直接導致事業單位內部審計人員提出的規章制度缺乏強制性，在執行過程中難以落到實處；另一方面，由于缺乏相關制度的約束，有的事業單位內部審計工作靈活性較大，很多日常工作都是按照事業單位領導意愿進行，導致內部審計工作沒有秩序。

（二）對內部審計認識不夠，忽視內部審計的重要性

當前，很多事業單位沒有意識到在內部審計的重要性，很多領導單一的認為單位內部已經設立了財務部門或有專人負責財務工作，沒有必要再進行內部審計。特別是近年來財政部門實施了資金國庫集中支付“、收支兩條線”管理，對工程、服務和貨物購買實施了統一管理。

同時，財政部門還會定期對事業單位的財務工作進行檢查。另外，審計局也會對各單位負責人進行經濟責任審計。所以，很多領導人認為事業單位內部審計作用不大，正是這些錯誤的認識嚴重阻礙了事業單位的發展。一些事業單位在發展的過程中雖然對內部財務情況進行了審計，但是對其中存在的問題并沒有進行整治，只是簡單的進行匯報。

（三）缺乏系統的內部審計機構

多數事業單位并沒有設立相應的審計機構，有的掛在財務處，有的掛在紀檢部門，還有的附設在辦公室，不具有其應有的獨立性，難以完成內部審計的主要任務，設置流于形式。隨著改革開放程度逐步深入，市場經濟體制開始占據市場的主導位置，審計工作的重要作用開始凸顯。

由于缺乏系統的審計機構，內部審計工作缺乏統一指導而成效不大。

（四）內部審計內容單一，方法程序過于簡單

目前，我國事業單位的內部審計工作主要是圍繞財務收支情況展開的，大多是對原始單據的真實性進行審查，僅僅停留在對財務數據的真實性、合法性的督查上，忽視了對內部控制制度系統的合理性進行評價和分析，審計內容過于單一，也就很難發現事業單位中潛在的風險。在內部審計方法程序上，多數事業單位主要采取查閱會計憑證、財務報表、賬簿等財務資料及查閱與之相關的內部控制文件。通過詢問負責人、財務人員來了解單位的經濟活動和內部控制的相關情況，缺乏深入排查，對內部控制審計不夠深入，難以真正發揮內部審計的監督職能。

（五）內審人員綜合素質較低，不能滿足內部審計的要求

審計工作需要較強的技術性和專業性，對內審人員的政治素質和業務能力也有較高要求。不僅要求內審人員要掌握相應的財會、經濟知識，而且還需要深入了解工程建筑、計算機等方面的知識。但在當前從事事業單位內部審計工作的人員，大部分知識面較窄。由于沒有接受過系統的審計專業培訓和上崗考核，缺乏足夠的內部審計經驗，對工作不能很好地勝任，這樣在較大的程度上降低了審計的工作效果和效率。而且，由于專業的審計人員匱乏，為了滿足繁重的內部審計工作的要求，有的事業單位不得不從其他崗位，如財務會計崗位抽調人員。這種跨部門抽調的工作人員雖然滿足了審計工作對人員的要求，但由于缺乏專業系統的知識，難以勝任審計工作。還有的事業單位因為編制不足等原因，長期借用企業人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責任心和專業素質都不能得到有效保證，從而影響審計工作的有效開展。

三、完善事業單位內部審計的措施

（一）完善相應的規章制度

建立健全事業單位內部審計制度，讓內部審計工作有章可循，有據可依。只有建立科學有效的事業單位內部審計準則和實施細則，才能指導單位內審機構和人員按照規范的程序、方法和內容開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。

具體而言，首先，應建立嚴格的規章制度，嚴格要求審計人員，強化其法律意識，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應對審計人員進行定期的法律知識培訓和職業道德教育，使其明確自己擔負的法律責任，從而認真對待審計工作。

（二）合理定位內部審計工作，建立系統完整的審計機構

事業單位應合理定位內部審計，根據定位來衡量事業單位內部審計的成效，主要標準就在于內部審計工作的作用是否得到實現，而不僅僅是通過內部審計查出多少違紀金額以及違紀問題。簡言之，內部審計工作要正確地處理好監督與服務的關系。

不能只監督不服務，也不能只服務而不監督，而是需要將二者有機地統一起來。只有不斷加強監督，才能使事業單位內部控制與內部審計工作更好的開展和發展。在企業進行內部審計的過程中，內部審計組織機構是基礎。

系統化、完整化、規范化的審計機構是保證審計工作高效運行的必要前提。因此，審計機構還必須保證其完整性、獨立性，能獨立，不受干擾地客觀開展審計工作，從而保證審計工作的高質量和高水平。

在設立審計機構時，在滿足審計機構系統性的同時，還必須滿足其獨立性，審計機構能完全獨立于其他部門，才能更好地發揮內部審計的監督和管理職能。

（三）重視內部審計工作，提高工作意識

事業單位要轉變對內部審計的認識，尤其是內部審計工作人員，要切實了解內部審計目的，一方面要監督事業單位確保其遵守財經紀律；另一方面要為管理人員服務。內部審計人員需要擺正位置，不能將內部審計工作置于事業單位的經營管理之外以監督員姿態來進行審計，而是要將自己當作事業單位職能部門的組成部分。除此之外，非審計工作人員也要轉變觀念，重視審計工作的意義。

尤其是事業單位的管理人員，他們是否重視審計工作，是否接受內部審計的意見，在很大程度上影響著內部審計作用的發揮。因此，事業單位的管理人員要轉變觀念，不能片面地認為內部審計是政府要求，是為了例行公事，而是要認清內部審計是事業單位內部管理的重要組成部分。

（四）合理確定事業單位內部審計工作重點

1、經費審計。事業單位的經費來源主要包括國家全款，差額補款，自給自足三種。其經費項目種類多、經費投入復雜，是內部審計的重中之重。事業單位應加強對專項經費的內部審計，提高其經費管理質量，從重點項目入手。首先是對項目立項的經費預算編制審計。例如在人員經費的審計方面，就需要重點檢查項目的人員數量是否符合事業單位的標準，有沒有出現虛列人員的情況，在會議費用方面的審計則需要確定預算合理與否，避免虛報費用。其次是經費開支的審計。這一方面的主要審計內容是項目工作人員是否根據預算來進行開支，開支的手續齊全與否，工資津貼是否根據事業單位的有關標準發放，會議費用的開支有沒有相關批文以及超過預算等。最后是進行會計核算。這階段內部審計的重點內容是核算經費的使用，包括報銷合規與否、原始發票真實與否，以及發票的時間地點等是否跟項目有關，以及各項開支是否根據預算而執行。

2、收支審計。一些事業單位為了促進自身發展，增加單位的收入，嘗試用財政撥款進行投資，而投資管理的質量好壞，直接關系到資產投資的效益，關系到事業單位的發展。

所以事業單位的經濟效益以及財務收支向來都是內部審計工作的重要內容。對事業單位收支進行審計，主要從以下幾個方面入手：首先是對事業單位的經濟效益進行審計，主要內容是檢查事業單位的經營狀況，例如項目合同的金額、經營收入以及利潤的完成狀況，從而全面評價事業單位的經濟效益；其次是審計事業單位的財務開支是否符合會計制度有關規定，所有收入是否都已入賬，各項支出是否合理，會計憑證合規與否等；再次是審計事業單位資產保值增值，這就要求內部審計人員檢查固定資產安全與否，是否貸款過多，或者擅自為其他單位或者企業提供抵押等威脅資產安全的問題；最后是檢查事業單位的改制情況，杜絕國有資產的流失問題，同時檢查財務管理以及會計核算工作，尤其是對事業單位財務控制的制定以及執行，從而確保審計工作對財務管理的控制作用。

（五）積極改進審計方法和手段，努力適應內部審計新形勢

首先，傳統的內部審計屬于事后審計，在新形勢下，必須將內部審計工作納入到事業單位的日常工作中，做好事前審計、事中審計和事后審計，充分發揮內部審計的作用，防患于未然，防止違紀現象的發生；其次，從內部審計工作方法來看，應該加大審計手段現代化建設與應用，以提高審計工作的效率。具體可采取建立內部審計信息數據庫，采用先進審計技術軟件，加強審計理論培訓與學習，大膽實踐審計新方法新程序等。對檢查出的問題，及時向單位的領導提出解決問題的對策和可行性建議，為領導的科學決策提供依據，落實好內部審計工作的監督與服務并行的職能；再次，利用信息技術手段開展非現場審計、持續審計。即內審機構或人員通過計算機遠程訪問，調用財務會計資料、業務數據資料，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性，從而客觀評價單位的經營管理狀況，進行風險檢測；四是內部審計機構應加強與會計師事務所、國家審計機關、外部專家、內部審計職業組織（如中國內部審計協會、國際內部審計師協會等）的合作和配合，交流審計技術和經驗。

（六）壯大審計人員隊伍，提高內部審計人員素質

內部審計工作從業人員的素質直接關系著審計工作的成效。

建設一支高素質的內部審計工作隊伍，是確保內部審計工作貫徹落實的人才保障。這要求事業單位高度重視內部審計人員素質的提高，通過對他們進行政治思想以及專業技能的學習培訓，不斷總結事業單位內部審計工作的實踐經驗等方式，來不斷提高他們的綜合素質。

提高從業人員的綜合素質，不僅要完善審計工作所需的知識技能，還要注重他們工作心態的擺放，確保他們能以一個客觀、公正的態度投身于審計工作，從而保證審計結果的真實性。

首先，推動內部審計人員的結構多元化，不僅要有財會人員，還應當引進工程、信息以及企業管理等方面的人才，從而豐富內部審計部門的人才結構；其次，內部審計人員也要發散思維模式，通過調查測試，掌握影響事業單位經營活動的因素，并時時了解各種內外部環境的變化，從而不斷改進審計工作的方法；最后是內部審計人員要提高交流溝通的能力。事業單位的內部審計人員需要具備良好的溝通技巧，從而在審計過程中與被審計的人員維持關系，消除他們的抵觸情緒，從而共同分析問題所在，并探討改進措施。

（七）借助第三方中介機構，提高內部審計工作質量

目前，事業單位專業審計人員缺乏，針對這種情況，事業單位可以邀請社會審計力量比如會計事務所參與內部審計工作。

作為專業的中介機構，其從業人員長期從事審計業務，程序比較規范，而且第三方機構直接對委托人負責，不受事業單位內部人員的影響，可以保證相對的客觀、公正性。

同時，平時多和其他審計組織進行聯系，多交流審計的技術和方法，通過外部審計來提高內部審計工作的效率和質量。

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