一、當前我國金融內審存在的主要問題。

（一\\) 內部審計機構不健全、人員少、素質低

1． 內部審計信息化程度不高，效率較低?，F階段，科學技術不斷進步，在金融領域，傳統的手工方式被高新技術逐漸取代。隨著業務信息的處理水平以及傳輸速度的不斷提升，金融企業的經營成本得以大幅度降低，激勵著金融創新的發展。必須盡快建立健全金融內審信息庫，促進金融內審工作更順利更成功地進行。

建立健全金融內審信息庫，有助于提高金融內審工作的效率，及時化解風險，這是金融內審工作的發展方向。

但如今的內部審計信息庫的建設還未達到相應的標準，內部審計信息化程度不高，許多內部審計工作大部分由手工進行，容易出現主觀性錯誤，而且效率低下，耗費成本。特別是在數據的儲蓄和交流中，內部審計信息化程度的低下易導致數據丟失、被篡改以及交流效率低下等問題，嚴重制約著內部審計工作高效及時地進行。

2． 內部審計人員少、素質不高。目前，各大商業銀行對內部審計人員的配備未達到應有的要求，人手不足，導致高效率、高質量地完成內部審計的計劃任務得不到保證。一方面，現在金融機構的內部審計人員大多數來自財會專業，他們對金融機構其他的業務運作例如信貸業務都了解不多，不熟悉業務流程，缺乏相應專業經驗; 同時，這類內部審計人員中嚴重缺乏外語和計算機復合人才。另一方面，專門進行內部審計的人員的任務不明確，認為內部審計的工作指示為了例行檢查、填制報表和把關項目等服務而沒有其他的重要意義; 內部審計人員的培訓和學習機會都非常少，導致他們在內部審計工作中積極性不高，參與意識薄弱，閱讀文件不及時，知識跟進不先進，在工作中則表現出對知識以及信息處理的滯后性。另外，與內部審計部門相應的稽核機構的建立也不健全，許多金融機構中的稽核機構的分部和定位不明確，有的稽核分支機構沒有設立在審計部門，而有得稽核分支機構設立在審計部門和監察部門之中合署辦公。隨著金融業務的國際化和多樣化的發展，內部審計機構如果不健全，缺少完整高效的稽核機構，內部審計活動就不能很好地進行并發揮充分的作用。

（二\\) 內部審計法律法規不健全，制度落后

隨著《中國人民銀行法》和《商業銀行法》等一系列現代金融法規相繼實施，以前的各種陳舊過時的法律法規已經無法適應各商業銀行內部審計工作的需要，因此必須結合當前商業銀行內部審計工作的實際情況以及當前的經濟法律法規形勢，制定新的法律法規，以保障內部審計工作高效合法地進行。因為內部審計制度落后于審計活動時，相應的許多活動范圍權益會變得模糊，這使得內部審計工作的合法化難以得到保證;同時制度的落后將會在許多方面制約著審計活動的進行，導致審計活動的低效與不及時。

（三\\) 內部審計停留在查錯防弊，堵塞漏洞上

當前的內部審計工作習慣采用“直接管理”的方法，大多數的審計活動都把主要的精力集中于檢查各項法律法規、規章制度的執行到不到位、收支的真實性和合理性有沒有得到保障、內部審計信息的正確性等表面工作。這使得真正緊貼經營的問題并沒有得到重視，審計工作不能很好地體現出審計宏觀調控的職能作用和監督管理作用，這將使通過審計工作實現間接管理成為幻想。

（四\\) 各商業銀行內部審計體系缺乏科學統一性

1． 各商業銀行的上級審計部門對其下級審計部門進行審計時，大多考慮的是本部門的利益，將審計中出現的問題和損害的事件在主觀上縮小并消除，沒有以公正的態度進行審計活動，不能真正地發揮內部審計稽核的作用。

2． 各商業銀行內部審計人員及其相應的職務任命都是由同級經理決定，同時內部審計稽核機構只是銀行的一個職能部門，均受到了主管業務經理的領導，這就是說，同一個領導同時管理業務和監督，違背了內部審計的公正性，使得內部審計工作難以開展。

3． 各商業銀行內部審計的稽核機構的設置不夠科學合理，出現了機構重疊，人員任務不明確，應配備相應專業人才的崗位沒有配備到相應人才，應配備多個人手的崗位沒有得到相應的人手，而不需要過多人手的崗位又出現了人員臃腫的情況，使內部審計工作的運作面臨重重障礙。

（五\\) 稽核監督指標體系不夠完整健全

各商業銀行缺乏一套較完整的稽核監督指標體系。尤其是缺少量化標準，使審計稽核監察不深不透，達不到審計的質量要求，流于形式。因此，商業銀行的內部審計稽核部門應根據《中國人民銀行法》和《商業銀行法》等一系列法規，研究制定一套既適合我國國情，又與國際慣例相接軌的稽核監督指標體系。

二、關于金融內審工作的改進建議

（一\\) 加強金融內部審計的組織建設

1． 加強金融內審信息庫建設。為了加強金融內審信息庫的建設，首先，需要通過對各級金融內審工作人員進行全面培訓，提高金融內審人員的素質，包括基本金融業務知識培訓、計算機基本操作及知識培訓。對于內審的骨干人員，要求其達到熟練掌握基本的編程技術，提高審計師利用計算機進行熟練內審操作的能力。其次，完善金融業務核算系統程序，為內審工作提供更大的便利，包括工作準備和改進完善、設計及安全防范是否真實合規、風險隱患規避等，從而達到更好的內審效果?？偟膩碚f，金融內審信息庫的建立健全是一項復雜的技術工程，其資金需求大，技術含量高，需要金融機構周密的統籌規劃和領導，最終得到高標準的金融內審結果，真正發揮金融內審信息庫的作用。

2． 提升金融內審人員素質。當今金融內審挑戰與機遇并存，提高內部審計人員的素質是關鍵?？梢酝ㄟ^種種方式對內部審計人員進行培訓和提升，同時積極地掌握新的核算知識、內審政策、審計制度以及經濟法規，使內審活動更高效更優質地進行。在此基礎上，對于部分綜合素質高的內部審計人員，應重點培養其外語水平以及計算機水平，使得他們既可以熟練使用電腦進行必要的審計工作，同時又能根據業務的需要開發新的軟件，提高內審的效率和準確性，使得內部審計工作能在整個金融機構中更好地發揮作用。

3． 完善金融內審組織體系。為了內部審計工作不受本單位或相關單位的行政職權的干擾，應該貫徹實行內部審計人員派駐制以確保內部審計組織體系的公正性和獨立性。對于商業銀行而言，各大總行可以設置審計稽核部，各分行設置隸屬于總行審計稽核部管理的派駐機構，分行對派駐機構不具有人事管理權，派駐機構的人員可行使獨立的審計檢察權。加強內部審計隊伍的人員穩定性和其人員的相對獨立性，更有效地保障內部審計的公正客觀性，使得審計的結果更精確，更有利于發揮內部審計的作用。

（二\\) 加強金融內審法規與制度建設

各金融機構應根據《審計法》、《中國人民銀行法》和《票據法》等法規，將本金融機構的實時情況和當地的真實經濟形勢相結合，為使審計工作有法可依，應制定出一系列滿足當地商業銀行內部審計稽核制度的需要的法律法規及制度。遵循“以法律為準繩，以事實為依據”的準則進行活動，只有如此，內審工作才能做到依法檢查、以法定刑、依法判斷、依法處置、以保證內審工作的政策性、權威性、客觀性和全面性。

（三\\) 把金融內審工作的重點轉向宏觀管理服務

金融審計是國家審計的重要組成部分。

因此要完善國家審計工作，就要加強金融審計，特別是信貸審計工作更應該加大力度。金融內審的工作不僅僅局限于做好財務上的收支審計、查漏補缺和查錯防弊，更要加強對市場的經濟服務以及經濟的宏觀調控，使內審工作可以對效益審計和內控制度作出指導和支持。在審計時間上，不應只是純粹的事后審計，而應該根據實際需要進行事中和事前審計。

內部審計的工作還可以指導銀行的工作，如促進商業銀行按照國家的宏觀調控計劃控制信貸規模，優化信貸管理過程，提高信貸資金的收益率。這對內部審計工作提出更高要求: 要找出解決方案，就必須從宏觀的角度對問題的原因進行分析探討，充分發揮內部審計工作的決策參考作用。

（四\\) 加快建立科學統一的商業銀行內審體系

要在各商業銀行間建立科學統一的內部審計體系，要求審計人員熟練運用計算機和互聯網，研發出符合需求的內部審計軟件，支持內部審計工作，建立規范完整的稽核監督指標體系，將稽核監督的指標進行量化，對各項指標進行精確加權，對商業銀行的各項業務工作進行更加精確的評價和判斷。

（五\\) 加強對商業銀行內審制度的稽核檢查

在加強對商業銀行內審制度的稽核檢查工作中，將總行和一級分行作為主要部分，并且抽調部分人員對已結案的項目進行不定期復審。對表現突出的人員給予一定的獎勵，提高工作積極性，而對于非法濫用職權、弄虛作假以謀求私利、徇私舞弊的人員予以通報批評、警告或者行政處分。提高內審隊伍的公正，維護依法稽核的權威，保障銀行內控制度的貫徹落實。

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