1 高校內部工程審計現狀

近些年，隨著國家對教育的重視以及地方財力增加，教育投入逐年增加，高校在新建教學設施以及日常運行維護方面的投入也越來越大。高校內部工程審計部門作為高校監督職能部門，正確發揮并充分利用內部審計職能，對校內工程建設控制和監管起著舉足輕重的作用。高校內部審計雖經歷從無到有，由弱到強近20年的發展，但是目前高校內部工程審計部門依然存在內審專業技術人員編制少、專業水平弱、專業鍛煉缺乏等諸多不足，導致內部工程審計質量總體不高。
部分高校嘗試將內部工程審計對外委托，內審委托模式在很大程度上解決了高校內部工程審計存在的技術軟硬件設施缺乏等問題，為高校提供全方位職能支持。然而，必須看到內部工程審計委托模式存在的潛在風險，必須采取相應措施控制和降低風險，確保委托模式起到內部工程審計必要補充的職能。

2 對外委托審計風險

2.1 獨立性風險

“獨立性”是審計的靈魂，內部工程審計的獨立性是有效發揮內部工程審計職能的內在條件，它是內部工程審計具有客觀性、權威性和公平性的必要條件。在實際工作中，委托審計單位出于企業交易成本考慮，在技術力量配置上存在著不合理的地方，當外部審計人員在執行內部工程審計過程中發現可能損害到委托人利益的事件時，很可能會為了維持與委托人的關系，使自己企業業務維持穩定而采取息事寧人的舉措。另外，企業對聘用技術力量的人事制約相對較弱，外審技術力量在收到利益關系驅使時，比內部工程審計人員更容易喪失獨立性原則，做出有辱職業操守的事情。

2.2 職能缺失風險

高校將內部工程審計功能全部對外委托時，內部工程審計的評價、監督、咨詢職能這個統一的整體就會缺少“評價”這一環，會破壞高校內部工程審計職能的整體性，也不利于高校專業技術力量的職業鍛煉和長遠發展。委托審計過程中若發現可疑情況，委托審計部門會優先考慮在委托合同范圍內解決問題，確保不會對合同約定造成不良影響，更不會積極主動向內審部門提供信息，提出建議。這將導致委托審計的職能嚴重缺失。

2.3 合同履行風險

委托審計在委托合同中一般應該約定服務范圍、安全保密、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決等事宜，如果合同條款約定不明確或某一方未履行合同的約定，也會產生風險。此外，委托審計模式下，會導致高校內部工程審計部門對委托單位的資質、職業信譽及專業水平的了解不足，可能導致在履約過程中，委托審計服務沒有達到高校的預期目的，從而產生一定的風險。

3 對外委托審計風險控制

委托內部工程審計存在的風險問題如何控制是高校內審職能部門在對外委托之前就必須考慮和解決的問題，既要考慮成本和管理，同時也得考慮其他各項因素。對委托內部工程審計進行有效風險管理才能充分發揮委托審計對內部工程審計的補充作用。

3.1 部工程審計委托模式風險評估

在委托之前，要對委托風險進行有效的評估，內部工程審計委托的風險評估應考慮以下幾個方面；高校內審目標及管理要求；內部工程審計業務對的重要性和委托風險；對內部工程審計業務委托的明確要求和合理衡量指標；必要的控制和報告程序；委托內部工程審計單位的合同義務和要求等。內部工程審計部門建章立制，協助高校管理部門完成審計目標，同時也加強對委托單位進行制度規范。

3.2 過程跟蹤控制風險

鑒于內部工程審計委托模式產生的獨立性風險、職能缺失風險和合同履行風險，高校內部工程審計部門要在委托審計過程中派員參與，在審計過程中，參與全過程控制，包括對外委托招投標、外審過程監督、外審過程協調等，監督委托單位的獨立性風險與職能缺失風險，協助管理合同履行風險。對內建立風險反饋和應急處理機制，及時有效解決內部工程審計委托模式存在的各項風險。

4 結論

內部工程審計委托模式在協助高校內部工程審計方面有積極作用，但同時也存在獨立性、職能缺失和合同履行等諸多風險，在內部工程審計委托模式中，高校內審部門進行必要的風險評估并在審計過程中跟蹤控制是降低高校內部工程審計委托模式風險的有效途徑。

參考文獻
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