1 企業內部會計控制的風險防范意識分析

缺乏有效的企業內部會計控制,企業各項經濟活動處于開放自由狀態下,導致資源浪費與企業能耗加劇,企業陷入經濟混亂,產生內部經濟運行風險,嚴重威脅到企業的正常生產與運行.因此加強企業內部的控制風險具有十分重要的現實性意義.

1.1 提供準確資料,做出正確決策

企業進行內部會計控制,可以準確把握企業各項經濟活動及經濟收支,對企業自身的經濟實力有明確而清晰的定位,為企業的各項戰略決策提供資金參考,在清晰準確的資金參考之下形成嚴格完善的內部會計風險防范機制,保證各項決策的準確性.

1.2 有效監督貪污腐敗,保證資金依法使用

缺乏有效的內部會計控制,企業很容易滋生貪污腐敗.而內部會計控制的有效監督,一定程度上可以遏制貪污腐敗現象,所有企業內部的經濟活動由多人組織開展,使個人貪污盜竊無可乘之機,確保企業資產的保值與增值.

2 內部會計控制在企業內部控制風險防范中的應用分析

2.1 加強對貨幣資金的有效控制

在企業的各項資源中最具流動性的是貨幣資金,流動性的貨幣資金如果缺乏必要的內部會計控制與管理,很容易導致徇私舞弊與貪污腐敗.調查數據顯示,我國企業近幾年貨幣資金違法事件呈明顯上升趨勢,案發數量不斷增多.企業為確保貨幣資金的規范性使用,應積極加強企業內部的會計控制,真正實現錢賬分明.企業內部會計控制主要從以下幾個方面加強貨幣資金的控制,做好風險防范.首先實現收付業務操作人員與審批人員的分離,兩者相互獨立,單獨開展工作,避免造成貨幣資金的管理混亂.其次將企業中存款業務辦理人員與企業印章保管者進行職位分離,避免企業財務管理人員具有上述雙重身份.再次將記賬人員與審批人員及出納人員三者職位進行分離.最后,企業內部的會計控制實現出納人員與負責銀行對賬人員、負責資金清查人員的職位分離.通過上述職業身份的分離,權責明確,責任到人,內部資金管理更加高效透明.

2.2 輔助做好企業采購業務的有效監督與控制

對于企業來說,其正常的運作與發展離不開日常各種物品、原料的采購,從事采購人員眾多,所占用的資金額度相對較大,在物品采購的過程中很容易出現資金犯罪.企業內部會計控制對企業采購業務有效控制可以從采購源頭上做好企業采購資金的管理與采購業務的監督經營.企業會計內部控制主要著手四個方面.首先是積極推進采購人員的職務分離.將采購員與與請購員、驗收員、審批員、保管員職責進行依次分離,形成完善的請購---采購---驗收---保管物資采購流程,單個環節相互獨立,最終構成完善的循環體系.其次不斷完善計劃審批制度.企業在進行材料采購前期制定初步的采購計劃,符合采購要求的采購項目納入到采購實施計劃中,不符合要求的采購計劃予以駁回處理.采購計劃是企業物資采購的參考與依據,更方便以后的物資采購查詢與物資對賬管理.再次企業內部會計控制建立完善的詢報價制度做好物資的采購管理工作.在正式進行物資采購之前,對采購材料的價格進行對比分析,選擇性價比最高的物資供應商.貨比三家,擇優采購.最后,通過積極做好企業定單控制制度.建立科學的訂貨制度,嚴格按照定單要求采購,采購量的選擇上要科學合理,滿足基本采購需求并最大限度減少經濟開支.

2.3 積極加強企業生產業務的有效控制

在對企業的生產業務進行控制管理時最首要的是領料人與審批人員的職位分離.其次要制定嚴格的生產計劃控制制度,在市場調查的前提下,結合企業的實際生產能力與現有生產計劃,確定企業產品生產的最佳數量,確定市場銷路光明的產品類型.再次完善領退料制度,對于企業的各種材料進行分類管理,不用的材料辦理材料退庫手續,對于無法使用的廢棄材料進行集中處理.最后形成完善的定額領料制度,目前大多數企業生產中的材料領用都借助領料定額制度完成,企業會計內部控制本身確立合適的材料額度,當出現額度偏大的情況將多余材料轉作他用.

2.4 建立有效的風險預控與信任機制

對于企業會計內部控制來說要重點做好企業的風險預控并形成有效的信任機制.前者主要依靠對風險的誘發因素及風險情況進行階段性調查與評價,聘請專家分析指定企業下一步的經營計劃.后者主要針對企業之間的合作進行信任分析,保證企業的合作聯盟,盡最大限度規避企業合作風險.

2.5 加強對存貸業務的管理監督

存貸業務的管理主要涉及到存貨的保管與使用,具體包括以下五個方面.首先是健全的職務分離,將采購人員、保管人員、物品領用人員及財產清點人員進行必要的職務分離.其次是建立完善的永續盤存制度,借助永續盤存制度對物品耗用情況進行反映,最大限度減少存貨的丟失,杜絕舞弊行為.再次建立完善的財產清查制度,實現財產清查到位,可以定期組織企業存貨清查或者采用抽查的形式進行貨物的盤點,對于物品的損壞情況一一記錄,及時處理過期貨物,緩和資金占用矛盾.接著建立嚴格的驗收及入庫、退庫管理制度,責任到人,對于存貨的數量進行嚴格控制.最后建立嚴格的出入管理查詢制度,防止閑雜人員的出入,無證件或者證件不全者皆不能參與貨物管理,設計專職人員進行人員清點與證件檢查,切實維護企業的資金安全與貨物安全.

2.6 方便審計并有效提高企業整體運作效率

企業在后期發展中離不開系統審計,而在一定意義上內部會計控制可以起到審計的作用,做好前期的企業內部會計控制可以節省后期審計費用,更好地推動企業內部審計與外部審計工作的同步開展.此外,企業建立有效的內部會計控制體系可以形成明確的企業分工,責任到人,部門及個人風險意識與責任意識更強,維護企業的各項經濟利益,提高企業內部的整體工作效率,為企業的未來發展奠定基礎.

3 結束語

作為企業經營控制的組成部分,企業內部會計控制與企業外部控制相輔相成,有效規避企業生產經營風險,最大限度避免貪污腐敗、徇私舞弊等不法行為.對于企業自身來說,建立切實可行的內部會計控制制度,為企業發展創建健康、平穩的發展環境,保證企業物資采購與管理的合法與規范,增強會計信息的真實性與參考性,從而為企業的發展提供可靠資金支持及經營指導,保證企業在國家法律許可的范圍內合理利用資金、物資從事生產經營活動,創造自身的經濟產值,獲取既定企業利益.對于任何企業來說都要積極加強企業內部的會計控制與管理,有效規避企業生產經營風險.

參考文獻

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